(網(wǎng)經(jīng)社訊)前期，國家稅務總局上海市稅務局第三稽查局通過稅收大數(shù)據(jù)分析，發(fā)現(xiàn)網(wǎng)絡主播王子柏（網(wǎng)名：柏公子，粉絲量292萬）涉嫌偷稅，依法對其開展了稅務檢查。
經(jīng)查，網(wǎng)絡主播王子柏2021年至2023年期間，為合作商家指定的商品開展網(wǎng)絡直播帶貨，并在個人賬號發(fā)布商品宣傳推廣視頻，以此收取帶貨傭金，通過近親屬個人賬戶收款等方式隱匿收入，未依法申報納稅，少繳個人所得稅、增值稅等稅費共計749萬元。國家稅務總局上海市稅務局第三稽查局依據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國行政處罰法》等相關法律法規(guī)，對王子柏追繳稅費款、加收滯納金并處罰款，共計1330萬元。目前，王子柏已按規(guī)定繳清稅費款、滯納金及罰款。
國家稅務總局上海市稅務局第三稽查局有關負責人表示，隱匿收入虛假申報偷逃個人所得稅，屬于稅收征管法規(guī)定的偷稅行為。依法納稅是公民應盡義務，稅務部門在鼓勵支持新經(jīng)濟新業(yè)態(tài)發(fā)展的同時，依法履行稅收監(jiān)管職責，嚴肅查處涉稅違法行為，維護公平公正稅收經(jīng)濟秩序，促進行業(yè)長期規(guī)范健康發(fā)展。
——解密網(wǎng)絡主播王子柏偷稅案
近期，國家稅務總局上海市稅務局第三稽查局依法查處一起網(wǎng)絡主播偷逃稅款案件。涉案人員王子柏（網(wǎng)名：柏公子）于2021年至2023年期間，在直播平臺為合作商家?guī)ж?，通過近親屬個人賬戶收款等方式隱匿傭金收入，未依法申報納稅，涉嫌偷稅。對其違法行為，稽查部門依法作出補繳稅費款、加收滯納金并處罰款共計1330萬元的處理處罰決定。目前，涉案稅費款、滯納金、罰款均已追繳入庫。
申報收入與帶貨熱度嚴重不匹配
2024年5月，國家稅務總局上海市稅務局第三稽查局分析線索發(fā)現(xiàn)，作為擁有292萬粉絲量的網(wǎng)絡主播，王子柏直播帶貨銷售量很可觀，但其申報收入?yún)s與銷量嚴重不匹配。
帶著這個疑惑，檢查人員查看了王子柏在個人賬號上發(fā)布的作品及其中的商品櫥窗，綜合分析價格、品類、鏈接跳轉(zhuǎn)第三方商家等各種信息后，初步判斷王子柏屬于為第三方商家?guī)ж洸⒊槿蚪穑掖嬖谏偕陥笫杖胂右伞?/p>
檢查人員按照程序?qū)ν踝影剡M行約談問詢，了解到，該直播平臺賬號是王子柏的個人賬號，他為第三方合作商家的商品直播帶貨，按照成交量收取一定比例的傭金，并錄制使用某個商品“種草”視頻發(fā)布在賬號上，收取品牌推廣費。
經(jīng)進一步調(diào)查發(fā)現(xiàn)，其傭金收入主要通過兩種方式結(jié)算：一部分是由上海某有限公司（王子柏擔任該公司股東）直接與第三方商家按照其直播帶貨商品成交金額結(jié)算的傭金款項，并開具發(fā)票給商家，這部分傭金不通過直播平臺結(jié)算；另有一定比例傭金是在商品交易成功后由第三方商家通過直播平臺支付的推廣服務費，這部分傭金由王子柏通過個人賬戶直接提現(xiàn)。
直播帶貨真實收入浮出水面
為了核實王子柏收入情況是否與申報數(shù)據(jù)一致，檢查人員向王子柏所在的直播平臺開具了配合取證調(diào)查的《協(xié)助檢查通知書》，獲取了其收入數(shù)據(jù)。根據(jù)平臺提供的數(shù)據(jù)顯示，2021年至2023年王子柏在該直播平臺帶貨獲取了1744.2萬元推廣服務費收入。同時，用于接收推廣服務收入的銀行賬戶自2022年5月由其本人銀行賬戶更換成了杭州某有限公司（以下簡稱杭州公司）的銀行賬戶。檢查人員產(chǎn)生了新的疑問：杭州公司和王子柏是什么關系？
經(jīng)進一步核查發(fā)現(xiàn)，該杭州公司法定代表人正是王子柏的母親，而投資人和實控人則是他的姐姐。于是，檢查人員依法定程序向銀行申請調(diào)取王子柏及其姐姐、母親等與其業(yè)務經(jīng)營可能相關的親屬的銀行資金流水，果然從中發(fā)現(xiàn)了新線索，王子柏母親的個人銀行賬戶有千萬資金入賬。
面對檢查人員的詢問和查證，王子柏承認：因直播平臺傭金提現(xiàn)政策改變，其將綁定賬戶變更為杭州公司的賬戶，進行提現(xiàn)以逃避繳納稅款。而其母親個人賬戶里的大額資金，則是近幾年來他與部分合作商家簽訂“陰陽合同”，將在直播平臺帶貨的傭金一拆為二，一小部分走平臺正常結(jié)算流程，剩下的大頭則由其母親個人銀行賬號線下收取，借此達到逃避直播平臺抽成，隱匿收入、逃避繳納稅款的目的。
隱匿收入無所遁形
經(jīng)查，王子柏通過其母親個人賬戶，2022年收取傭金合計1436萬元，2023年收取傭金合計458萬元。以上收入檢查人員在調(diào)取其母親的銀行流水中全部得到了印證。
在檢查人員出具的個人所得稅申報數(shù)據(jù)、直播平臺提供的傭金結(jié)算數(shù)據(jù)和銀行賬戶的資金流水等證據(jù)面前，王子柏承認了其隱匿傭金收入、逃避繳納稅款的違法事實。
根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款：納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。
上海市稅務局第三稽查局依據(jù)法律規(guī)定，對王子柏的違法行為，作出追繳稅費款、滯納金并處罰款的決定。
王子柏表示，今后將以此為戒，在業(yè)務開展中將合規(guī)經(jīng)營、依法誠信納稅放在第一位。
前期，國家稅務總局廈門市稅務局第一稽查局通過稅收大數(shù)據(jù)分析，發(fā)現(xiàn)網(wǎng)絡主播程虎（網(wǎng)名：廈門小程，粉絲量500萬）涉嫌偷稅，依法對其開展稅務檢查。
經(jīng)查，網(wǎng)絡主播程虎在2020年至2022年期間，個人從事網(wǎng)絡直播進行商品代銷取得傭金收入，并成立個體工商戶從事網(wǎng)絡直播進行商品銷售取得經(jīng)營收入，通過個人賬戶收款等方式隱匿收入，未依法申報納稅，少繳個人所得稅、增值稅等稅費共計121萬元。國家稅務總局廈門市稅務局第一稽查局依據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國行政處罰法》等相關法律法規(guī)，對程虎追繳稅費款、加收滯納金并處罰款，共計199萬元。目前，程虎已按規(guī)定繳清稅費款、滯納金及罰款。
國家稅務總局廈門市稅務局第一稽查局有關負責人表示，隱匿收入虛假申報偷逃個人所得稅，屬于稅收征管法規(guī)定的偷稅行為。網(wǎng)絡直播從業(yè)人員應增強依法納稅意識，堅持合規(guī)經(jīng)營，帶頭履行社會責任。稅務部門將持續(xù)優(yōu)化稅費服務，依法履行稅務監(jiān)管職責，依法嚴肅查處偷逃稅款等涉稅違法行為，促進行業(yè)長期規(guī)范健康發(fā)展。
——網(wǎng)絡主播程虎虛假申報偷稅真相揭露
近期，國家稅務總局廈門市稅務局第一稽查局依法查處一起網(wǎng)絡主播虛假申報偷稅案件。涉案人員程虎（網(wǎng)名：廈門小程）通過虛假申報網(wǎng)絡直播帶貨取得的傭金收入及成立個體工商戶線上銷售商品取得的經(jīng)營收入，少繳個人所得稅及增值稅等稅費。針對該違法行為，廈門市稅務局第一稽查局作出追繳稅費款、滯納金并處罰款共計199萬元的處理處罰決定。目前，涉案稅費款、滯納金、罰款均已追繳入庫。
收入多元?問題初步顯現(xiàn)
2023年6月，廈門市稅務局第一稽查局根據(jù)相關部門移交的疑點線索，通過大數(shù)據(jù)分析，發(fā)現(xiàn)廈門市某平臺帶貨主播程虎2020年至2022年個人所得稅申報的收入，均未達到5000元的起征點。這與程虎作為擁有500萬粉絲且長期進行直播帶貨的視頻達人身份不符，存在少報收入、偷逃稅款嫌疑。
為準確掌握其真實收入情況，檢查組對程虎在某平臺的直播帶貨情況進行取證，發(fā)現(xiàn)程虎直播銷售的商品不僅來自平臺商家，還有一部分來自其經(jīng)營的個體工商戶，取得的收入不僅有帶貨傭金收入，還有商品銷售收入，涉及線上銷售及線下發(fā)貨等多個環(huán)節(jié)，多種經(jīng)營模式。
為確定上述業(yè)務的具體經(jīng)營模式，從而界定收入性質(zhì)，檢查人員按照法定程序向平臺商家及供貨企業(yè)調(diào)取物流發(fā)貨數(shù)據(jù)，詢問程虎及業(yè)務相關人員關于其直播帶貨及個體工商戶的經(jīng)營細節(jié)，并取得經(jīng)營資料。
綜合多方數(shù)據(jù)并分析研判，檢查人員最后還原了程虎直播帶貨的經(jīng)營模式。程虎一方面通過線上對接平臺商家，在直播間為其銷售商品，商品發(fā)貨及退換貨均由平臺商家對接，該模式下程虎取得的是銷售傭金收入；另一方面則是通過其成立的個體工商戶線下對接廠商供貨并在直播間進行銷售，消費者在線上下單后由廠商直接發(fā)貨，退貨及售后則由程虎的個體工商戶處理，該模式下程虎取得的是商品銷售收入。
賬目混亂?企圖逃避繳稅
檢查人員進一步調(diào)查發(fā)現(xiàn)，由于自身法律意識淡薄、依法納稅意識不強，程虎并未按法律要求設置賬簿，僅用筆記本簡要記錄收支明細，且字跡模糊，幾乎無法從中確認其真實財務情況。同時，程虎在通過其經(jīng)營的個體工商戶對接廠商采購商品時未主動向供貨商索取發(fā)票，采購費用基本采取微信、支付寶轉(zhuǎn)賬的方式，銷售時也很少有消費者索取發(fā)票，購銷兩個環(huán)節(jié)基本形成無票的體外循環(huán)模式。
為進一步理清其真實收入，檢查人員從直播平臺入手，依法向平臺方調(diào)取其賬號后臺的直播銷售流水、銷售明細、結(jié)算記錄等數(shù)據(jù)，結(jié)合提現(xiàn)賬戶資金流水、微信支付寶賬單進行業(yè)務流、資金流數(shù)據(jù)交互比對，最后確認程虎2020年至2022年取得帶貨傭金收入352.89萬元，個體工商戶商品銷售收入749.85萬元。
綜合以上情況，檢查組認定，程虎直播帶貨取得的傭金收入屬于個人從事商品代銷等勞務取得的所得，符合《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第六條關于勞務報酬所得的規(guī)定；程虎經(jīng)營的個體工商戶取得的商品銷售收入屬于個體工商戶從事經(jīng)營活動取得的所得，符合《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第六條關于經(jīng)營所得的規(guī)定。據(jù)此，檢查組確認了程虎存在虛假申報，少繳個人所得稅、增值稅款121.13萬元的違法事實。
認清法理?主動接受處罰
在案件查辦的過程中，檢查人員注重法理情相融，充分運用說理式執(zhí)法，引導程虎進行合規(guī)性整改。在稅務機關政策解讀以及大量事實證據(jù)面前，程虎認識到自身錯誤，承認自己的違法事實，積極配合調(diào)查，及時提供真實資料。
根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款的有關規(guī)定：納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。
廈門市稅務局第一稽查局依據(jù)法律規(guī)定，對程虎的違法行為，作出追繳稅費款、滯納金并處罰款的決定。
程虎表示，這次案件給自己帶來了深刻教訓，今后將加強稅法學習，強化法治觀念，嚴守合規(guī)底線，做到誠信納稅、合規(guī)經(jīng)營。
【獨家解讀】
網(wǎng)經(jīng)社電子商務研究中心特約研究員、正曄網(wǎng)紅財稅聯(lián)合創(chuàng)始人王瑞稱，內(nèi)容電商的紅利下，大部分主播短期內(nèi)取得巨大的收益和社會影響力，沒有意識及重視稅務合規(guī)和經(jīng)營合規(guī)的一系列問題。其實這也是直播電商行業(yè)低價競爭、內(nèi)卷帶來的后果之一。當然最重要的一點也是平臺沒有起好監(jiān)管的義務，平臺一味的“寬容”確實很難讓從業(yè)者在“發(fā)展中規(guī)范、規(guī)范中發(fā)展”。
（圖為網(wǎng)經(jīng)社電子商務研究中心特約研究員、正曄網(wǎng)紅財稅聯(lián)合創(chuàng)始人王瑞）
“主播偷逃稅的行為既侵害國家稅收利益，擾亂正常稅收秩序，也侵犯了合規(guī)經(jīng)營、依法納稅主體的合法權(quán)益，妨礙了市場公平競爭，大部分主播不是不愿意交稅，而是不愿意自己交但是對手不交，這樣自己沒有競爭力持續(xù)經(jīng)營，核心還是公平二字。以我們接觸的直播電商企業(yè)來看，我認為這樣偶爾的“警鐘”其實效果不大，大部分還是抱著“法不責眾”的心理，以及在低價競爭環(huán)境下考慮生存和合規(guī)哪個更重要的問題上堅定的選擇生存?！?span style="color: rgb(51, 51, 51); font-family: Arial, Helvetica, " microsoft="" hiragino="" sans="" text-align:="" text-indent:="" text-wrap-mode:="" background-color:="">王瑞表示。
中國商業(yè)聯(lián)合會直播電商工作委員會副會長、網(wǎng)經(jīng)社電子商務研究中心主任曹磊指出，自2021年《網(wǎng)絡直播營銷管理辦法（試行）》推出后，直播稅務合規(guī)“常態(tài)化”監(jiān)管奠定了基礎。稅務部門不斷加強對網(wǎng)絡直播行業(yè)的稅費服務和稅收監(jiān)管，通過大數(shù)據(jù)分析、信息共享等手段，嚴厲查處網(wǎng)絡主播偷逃稅等違法行為，因此近幾年關于直播帶貨的“強監(jiān)管風暴”已然來襲。
（圖為中國商業(yè)聯(lián)合會直播電商工作委員會副會長、網(wǎng)經(jīng)社電子商務研究中心主任曹磊）
曹磊進而指出，值得注意的是這幾起處罰案件背后得益于“大數(shù)據(jù)”的監(jiān)管，讓偷稅、漏稅、逃稅的主播無處遁形。2023年8月1號，“金稅四期”正式上線，在廣東、山東、河南、山西、內(nèi)蒙古、重慶城市進行試點，于2024年全面啟動。金稅三期，實現(xiàn)了對國稅、地稅數(shù)據(jù)的合并及統(tǒng)一，而金稅四期，不僅僅是稅務方面，還會納入“非稅”業(yè)務，實現(xiàn)對業(yè)務更全面的監(jiān)控。更是會充分運用大數(shù)據(jù)、人工智能等新一代信息技術，實現(xiàn)智慧稅務和智慧監(jiān)管。“金稅四期”以各部門的數(shù)據(jù)共享以大數(shù)據(jù)為支撐，實現(xiàn)每個市場主體全業(yè)務全流程全國范圍內(nèi)的“數(shù)據(jù)畫像”，甚至可以說每一家企業(yè)在稅務部門面前都是透明的。隨著數(shù)據(jù)越多，畫像越準，涉稅風險也越來越明顯，比如說稽查，有了數(shù)據(jù)后，先歸集疑點數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)風險點，稽查局再“按圖索驥”去稽查，實際上就是將稽查過程變成了“查證系統(tǒng)篩查的風險點”的過程。
也就是說一些存在虛假開戶、少交個稅社保、虛開發(fā)票等等情況的直播企業(yè)，將無所遁形。主播和直播企業(yè)的收入、成本費用、利潤、庫存、稅額、銀行賬戶、社保等都將是重點監(jiān)察對象，企業(yè)的經(jīng)營及財務信息都將進入“裸奔時代”。隨著金稅四期正式啟動，企業(yè)財稅問題的透明度進一步提高，大數(shù)據(jù)嚴查監(jiān)管時代來臨。面對金稅四期主動、智能、大數(shù)據(jù)、系統(tǒng)化的稽查特點，如何有效應對可能的納稅檢查，進一步防控、化解涉稅風險，成為主播和直播企業(yè)管理最為關注的問題之一，曹磊補充道。
【小貼士】
網(wǎng)經(jīng)社深耕電商圈近20年，且作為中國商業(yè)聯(lián)合會直播電商工作委員會副會長單位，嚴選各直播電商、MCN機構(gòu)、直播達人等靠譜資源，擁有千家各類電商渠道和萬家優(yōu)質(zhì)商家資源的大生態(tài)（詳見：QDWS.100EC.CN）。為各電商、服務商、品牌方、商家提供一個結(jié)交靠譜圈子的平臺。
